成品油怎么报消费税，为什么申报消费税时成品油销售数量可以大于开票数量
来源：整理 编辑：税务知识 2022-12-28 12:27:27
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1，为什么申报消费税时成品油销售数量可以大于开票数量
2，成品油消费税在哪个环节征收
法律分析：成品油消费税是在生产出厂环节缴纳。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税；征收消费税的商品有：烟、酒、鞭炮、汽车轮胎、小汽车、摩托车、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
3，成品油消费税怎么计算
一、正面回答成品油消费税的计算方法是：销售数量×各种成品油相应的消费税税率=该成品油应缴纳的消费税税额。目前的成品油价格中，除了包含消费税外，还有增值税和城建税等税金。汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额每升提高0.12元，由现行每升1.4元提高至1.52元；将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额每升提高0.1元，由现行每升1.1元提高至每升1.2元。航空煤油继续暂缓征收。二、分析成品油消费税指消费者在消费汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时交纳的消费税，不是一种税收。三、成品油消费税在什么环节征收？成品油消费税在生产环节和进口环节征收，消费税属于流转税的范畴，目前由国税向当地的炼油厂直接征收。消费税是为了保证国家财政收入、引导消费方向和调节产品结构，而在消费者消费汽油、柴油、溶剂油、石脑油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时征收的一种税。消费税征税范围包括：生产应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品、批发应税消费品和委托加工应税消费品。
4，成品油消费税申报表里那个本期准予扣除税额 是指什么
领用已税外购成品油连续生产应税成品油的（不包括航空煤油和溶剂油），可以抵扣实际领用的成品油已纳消费税。
5，成品油消费税按新规如何缴纳
成品油消费税按新规如何缴纳？ 问： 我是一家成品油生产企业，税务机关对企业2008年11月份和12月份成品油销售情况进行了纳税评估。评估结论是：本企业非正常销售汽油1.12万吨、柴油1.62万吨，要求调整申报并补缴消费税2677.232万元。本企业在进行2008年12月份的`纳税申报时已经缴纳了消费税401.424万元，请问税务机关的做法对吗？ 答： 财政部、国家税务总局联合发出通知，要求对成品油生产企业实施专项评估，并明确了成品油非正常销售数量的确定方法、税款申报、补缴方式和时限，以及查处原则。税务机关按照2009年1月1日前成品油消费税税率，退还已纳消费税401.424万元。按2009年1月1日起执行的成品油消费税税率，补缴消费税3078.656万元，即实际补缴消费税2677.232万元。 ;
6，关于燃料油消费税如何抵扣的问题
关于外购石脑油为原料在同一生产过程中既生产应税消费品又同时生产非应税消费品的，外购石脑油已缴纳的消费税税款抵扣额的计算
以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下：
(一)外购石脑油。
当期准予扣除外购石脑油已纳税款=当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30％
收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％
(二)委托加工收回的石脑油。
当期准予扣除的委托加工成品油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率
收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％
以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品的生产企业，应按照上述计算公式分别计算2003年、2004年、2005年年平均收率，将计算出的年平均收率报主管税务机关备案。
7，成品油消费税在哪个环节征收
成品油消费税在生产环节和进口环节征收，消费税属于流转税的范畴，目前由国税向当地的炼油厂直接征收。消费税是为了保证国家财政收入、引导消费方向和调节产品结构，而在消费者消费汽油、柴油、溶剂油、石脑油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时征收的一种税。消费税征税范围包括：生产应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品、批发应税消费品和委托加工应税消费品。消费税（Consumption tax/Excise Duty)（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口我民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。成品油消费税是指消费者在消费汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时交纳的消费税。法律依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
8，成品油零售加油站的增值税如何征收
从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：1、经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。2、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）。3、加油站本身倒库油。4、加油站检测用油。加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税；在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳，由省级税务机关确定；跨省经营的，是否汇总缴纳，由国家税务总局确定。对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。加油站是电子记账，销售额=单价*数量。这个销售额是含税的，要换算：收入=销售额/1.17。财产税：房产税、车船税。发生某些行为就会有行为税，比如印花税、契税。最后肯定还有所得税
9，我是一个小型加油站购进成品油供货方给我开一一张增值税专用
如果你是一般纳税人，按照下面的分录记账：借：库存商品 （发 票上的金额） 应交税费-应交增值税（进项税额） （发 票上的税额） 贷：银行存款 （发 票上的价税合计）如果你是小规模纳税人，按照下面的分录记账：借：库存商品 （发 票上的价税合计） 贷：银行存款 （发 票上的价税合计）从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：1、经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油。2、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）。3、加油站本身倒库油。4、加油站检测用油。加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税；在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳，由省级税务机关确定；跨省经营的，是否汇总缴纳，由国家税务总局确定。对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。
10，自用成品油消费税返还需要什么条件
根据《财政部 国家税务总局关于对油(气)田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》财税[2011]7号，自用成品油消费税返还须同时符合三个条件。一、自2009年1月1日起，对油(气)田企业在开采原油过程中耗用的内购成品油，暂按实际缴纳成品油消费税的税额，全额返还所含消费税。二、享受税收返还政策的成品油必须同时符合以下三个条件：(一)由油(气)田企业所隶属的集团公司(总厂)内部的成品油生产企业生产;(二)从集团公司(总厂)内部购买;(三)油(气)田企业在地质勘探、钻井作业和开采作业过程中，作为燃料、动力(不含运输)耗用。油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返的申报程序(一)备案集团公司在首次申请退税前，应先准备以下材料(须加盖单位公章)到所在地专员办提请备案：1、集团公司和所属油(气)田企业的营业执照复印件;2、集团公司和所属油(气)田企业的税务登记证复印件;3、《生产自用成品油消费税先征后返企业备案表》(附1);4、《公司所属油(气)田企业情况表》(附2);5、集团公司和所属油(气)田企业的财务核算办法等。上述材料中，《生产自用成品油消费税先征后返企业备案表》集团公司应每年年初向当地专员办报送。其他材料在集团公司及所属油(气)田企业发生以下变化时，由集团公司及时向所在地专员办更新材料并重新提请备案：油(气)田生产企业名单发生变动，集团公司及油(气)田生产企业营业执照、税务登记证发生变更，集团公司及油(气)田生产企业经营地点发生变更等。(二)申请审核1、自2009年1月1日起至2011年6月30日止的应退消费税，集团公司可一次性向当地专员办申报退税，申报时要报送申请退税文件、《油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返申报表》(附3)以及专员办审核时需要的其他资料;2、自2011年7月1日起，供应给油(气)田企业的符合退税条件的自用油应单独开具增值税发票，油(气)田企业要设账单独核算。各集团公司原则上每季度向当地专员办申报退税一次。在申请退税时，应报送以下申请材料：申请退税文件、《油(气)田企业生产自用成品油消费税先征后返申报表》(附3)、《油(气)田企业生产自用成品油增值税发票有关情况说明》(附4)、专员办审核时需要的其他资料。其中，附4后应附集团公司所属油(气)田企业上报的增值税发票复印件，复印件上应加盖油(气)田企业公章。集团公司应对报送的所有材料的真实性、准确性、完整性负责，所报材料均须加盖集团公司公章。同时，要制定集团公司内部成品油使用管理办法，健全内控机制，进一步规范所属油(气)田企业的生产自用成品油管理。六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
11，润滑油消费税政策
财政部、国家税务总局3月21日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。
此次消费税政策调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空炼油五个子目。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中有2个税目没有调整（烟、鞭炮焰火），其余税目都不同程度地有些变化，其中涉及税率变动的有小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎几个税目。
财政部有关负责人介绍说，消费税是我国1994年税制改革时设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收。随着我国经济的快速发展，现行消费税制逐渐与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应。此次政策调整对进一步增强消费税调节功能，促进环境保护和资源节约，更好地引导有关产品的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会具有重要意义。那么新的消费税政策对汽车市场会产生什么影响呢？依笔者认为，有如下影响：
1、新的消费税政策鼓励生产和使用经济型小排量汽车，对经济型小排量汽车会产生深远而积极的影响。年初，国务院办公厅转发了国家发改委等6部门《关于鼓励发展节能环保小排量汽车的意见》。要制定鼓励节能环保型小排量汽车发展的产业政策。要积极鼓励低油耗、低排放、小排量、小型化、高动力性汽车的生产和投资。制定鼓励节能环保型小排量汽车消费的政策措施。有关部门要加快制定有关政策措施，引导、鼓励消费者购买和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新动力汽车。制定和完善鼓励节能环保型小排量汽车消费的税费政策。加快石油产品价格市场化改革进程，逐步建立能够体现市场供求关系和资源稀缺程度的价格形成机制，引导消费者节约用油。对节能环保型小排量汽车停车收费给予适当优惠。各地区要结合实际，积极制定具体措施，为节能环保型小排量汽车的消费和使用创造很好的环境。取消对节能环保型小排量汽车的各种限制。各地区、各有关部门要按照有关法规和政策的要求，对现有规定实行一次全面清理，取消一切针对节能环保型小排量汽车在行驶线路和出租汽车运营等方面的限制。不得以缓解交通拥堵等为由，专门对节能环保型小排量汽车采取交通管理限制措施；更新出租汽车车辆时，要在满足乘用功能的基础上，积极鼓励选用节能环保型小排量汽车，不得出台专门限制小排量汽车的规定，不得采取任何形式的地方保护措施。清理有关限制性规定的工作必须在2006年3月底前完成。
3月21日，财政部、国家税务总局又联合发文，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整，此次小汽车消费税调整的主要内容是：将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乖用车和中轻型商用车两个子目。调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。对乖用车（包括越野车）按排量大小分别适用六档税率。对中轻型商用客车统一适用5%税率。这样就拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。具体由财政部、国家税务总局另行制定并报国务院批准后实施。可以说新的消费税政策出台，更是对国务院办公厅转发国家发改委等6部门《关于鼓励发展节能环保小排量汽车的意见》的回应，对经济型小排量汽车来说，又是一大利好消息。按照新的消费税政策，1升至1.5升的小汽车税负有所下降。粗略统计，将有二三十种小排量汽车在税率调整后降低税负。被称为黄金排量的1.6升排量小轿车，税率和以前一样，不至于受到什么影响。小排量车、中轻型商用客车的消费税有所下降。汽车消费税并非向厂商征收，而是在消费环节中向购买者征收，因此此项政策的调整并不会直接影响厂商成本，但对于市场需求会有较大影响。分析师认为，以小排量汽车、中轻型商客车为主要产品的一汽夏利、奇瑞、吉利、华晨、长安、G宇通等汽车零部件公司会受益较大。这些都是我国的民族品牌，这一政策的出台，将极大地促进这些汽车企业的发展壮大，提高核心竞争力和参与国际竞争的能力。
2、新的消费税政
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