1，个税是如何计算的

1、工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得－“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数。 2、个税免征额是5000，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000扣除标准：个税按5000元/月的起征标准算。

个税是如何计算的

2，个人所得税怎么计算

个人所得税计算公式是“应缴个税金额纳税所得额x税率-速算扣除数”，所以说，要计算出应纳税所得额、税率和速算扣除数这三个数。按照最新的税法，需要扣除的项目有5000元的免征额、三险一金等专项扣除项目、子女教育等附加的专项扣除项目以及企业年金等其它国家规定可以扣除的项目。目前我国施行的是分级税率，所有人的收入都被分为了7级，每一级的税率都不一样，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，可以说工资越多，需要缴纳的税款也就越多。《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

个人所得税怎么计算

3，个人4000元个人所得税计税金额怎么算

超过起征点：4000-3500=500，应纳税额进入第一档，根据速算方法，应纳税：（4000-3500）*3%=15元 2011年9月1日起施行，个人所得税起征点3500元。级数 ? ? ? 全月应纳税所得额 ? ? ? ? ? ? 税率（%） ? ? 速算扣除数1 ? ? 不超过1500元的 ? ? ? ? ?3 ?02 ? ? 超过1500元至4500元的部分 ? ? ? ?10 ? 1053 ? ? 超过4500元至9000元的部分 ?20 ? 5554 ? ? 超过9000元至35000元的部分 ? ? ?25 ? 10055 ? ? 超过35000元至55000元的部分30 ? ? ? ? 27556 ? ? 超过55000元至80000元的部分35 ? ? ? 55057 ? ? 超过80000元的部分 ? ? ? ?45 ? 13505 工资扣除标准3500，除此外还可扣除个人缴纳 ?养老保险等五金部分，然后按适用税率缴纳
4000*10%-105=295

个人4000元个人所得税计税金额怎么算

4，行政单位人员个人所得税扣税金额的计算方法有哪些

应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数。1、我国现行工资薪金所得个税起征点是3500元(即免征额)，适用七级超额累进税率，计算方法如下。2、应交个人所得税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。3、全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500。4、实发工资=应发工资-五险一金-应交个税。5、按照我国现行个税条例，薪酬所得计征个税时允许扣除个人承担的“五险一金”部分。“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。6、其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。

5，个税怎么计算的

个人所得税怎么计算？欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信，个人所得税怎么计算您清楚么？下面小编就来为大家讲讲吧 1、纳税义务发生时间 扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料 2、哪些情况需要缴纳个人所得税？ 1、工资、薪金所得 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费所得 5、经营所得 6、利息、股息、红利所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、偶然所得 3、新个税法怎么计算工资薪金？ 2019年实施的新个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴 累计预扣法 计算公式为： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过4000元、费用按800元计算的规定 这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作 00:00 / 02:2470% 快捷键说明 空格: 播放 / 暂停Esc: 退出全屏 ↑: 音量提高10% ↓: 音量降低10% →: 单次快进5秒 ←: 单次快退5秒按住此处可拖拽 不再出现 可在播放器设置中重新打开小窗播放快捷键说明

6，个人所得税汇总申报表计税金额怎么算

1.《个人所得税》税法规定：个人所得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元，每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余为应纳税所得额（即计税金额）。个人所得税中的稿酬所得适用于20%的比例税率，并可以免纳30%税额。2.依据以上规定，计算如下：计税金额=1234-800=434元，税率是20%，免税30%，应纳税额=434*20%=86.80元，免纳税额=86.80*30%=26.04元，实际应纳税额=86.80-26.04=60.76元。3.综合算式为：稿酬是1234，个人所得税（1234-800）*20%*（1-30%）=60.76
地税局网站上都有下载的。不过现在都是网上申报了，汇总申报表可以登录个人所得税申报软件，然后打印出来

7，个人所得税怎么算的

工资个人所得税的计算方法如下：工资、工资计算公式：纳税＝全月应纳税所得额＊税率－速计扣除数全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－个人税征收点实际发工资＝应发工资－四金－纳税征收点：现行征收点按5000元／月的征收标准计算。工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。个人所得税计算方法：应缴个税金额等于应纳税所得额乘以税率减去速算扣除数。要扣除专项扣除项目、子女教育等附加的专项扣除项目，及企业年金等其它国家规定可以扣除的项目。目前我国实行分级税率，所有人的收入都被分为了7级，每一级的税率都不一样。分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。个体工商户的生产、经营所得：(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。【法律依据】：《中华人民共和国个人所得税法》第三条 个人所得税的税率：(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后)；(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)；(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

8，个人所得税怎么计算

个人所得税怎么计算的：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

9，每个月个人所得税怎么计算

应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。2019年1月1日新个税法实施后，每月发放工资时，单位扣缴税款将由现行代扣代缴改变为预扣预缴。预扣预缴方法是一种预先计算扣缴税款的方法，具体是根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其应纳税款。对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。一、累计预扣法累计预扣法是指，扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。案例说明1、李先生在甲企业任职，2019年1月在甲企业取得工资薪金收入18000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。1月应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=18000-5000-2000-3000=8000元，对应税率为3%应纳税额=8000×3%=240元2019年1月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税240元。2019年2月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的240元为李先生进行预缴个人所得税申报。2、2019年2月，李先生在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。计算预扣个人所得税（1）累计预缴应纳税所得计算①累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=18000+16000=34000②累计免税收入=0③累计基本减除费用=5000元/月×当前月份=5000×2=10000元④累计专项扣除=截至当前月份累计专项扣除=2000+2000=4000元⑤累计专项附加扣除=截至当前月份累计专项附加扣除=3000+3000=6000元⑥累计依法确定的其他扣除=0累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=34000-10000-4000-6000=14000对应税率为3%（2）2月应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额=14000×3%-240=420-240=180元2019年2月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税180元。2019年3月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的180元为李先生进行预缴个人所得税申报。（三）2019年3月，李先生在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，发放季度奖金30000元，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

10，个人所得税的金额是如何计算的

个人所得税起征线是2000元(2008年3月1日起)。 九级累计表如楼上所说 例如:你月工资收入是3500,那么计算个人所得税就是(3500-2000)*10%-25=125元
月工资收入不到2000元的扣除费用标准，就不需要缴纳税收了。 应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数 扣除标准2000元/月。 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
工资加奖金，扣除三险一金后的余额，然后减去2000元为计税基数，在按照应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算扣除数 计算
例如：某员工月薪3000 （3000-20000x10％-25＝75

11，个人所得税如何计算

具体计算方法示例个人工资、薪金所得包括个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工薪收入按月计征，其应纳个人所得税款的计算方法为：用月收入总额减除1200元及发生的其他可减除费用后，计算应纳税所得额，再按九级超额累进税率计税。如：目前，本市某人某月取得工资收入3500元，则该月应纳个人所得税＝（3500－1200）×15％－125＝220元。从明年开始，国家将个人所得税扣除标准调整为1600元，则该月应纳个人所得税＝（3500－1600）×10％－25＝165元。此外，个人所获得的劳务报酬，个人取得的利息、股息、红利收入以及个人取得中奖收入等形式的收入，分别按各自税率缴纳个人所得税。（工资 、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额 税率（％）1 不超过500元的 52 超过500 元至2000元部分 103 超过2000 元至5000元部分 154 超过5000 元至20000元部分 205 超过20000元至40 000元部分 256 超过40000元至60 000元部分 307 超过60000元至80 000元部分 358 超过80000元至10 0000元部分 409 超过100000元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指，以每月收入额减除费用 1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额）
个人所得税的计算是月薪扣除法定项目后的余额为应纳税所得额，如四险一金人，假如扣除后为3810元，则个税＝（3810-2000）*10%-25＝156元。假如扣除后为25000元，则个税＝（25000-2000）*25%-1375＝4375元。如果是50000则更多，个税＝（50000-2000）*30%-3375＝11025元...... 计算方法：把工资扣除四险一金后找级距，乘对应税率，减速扣数，ok。 总之，个人所得税实行九级超额累进税率，收入越高，税率越高，纳税越多。 附：个人所得税九级超额累进税率表： 每月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 1、不超过500元的， 5％ 0 2、超过500元至2000元的， 10％ 25 3、超过2000元至5000元的， 5％ 125 4、超过5000元至20000元的， 20％ 375 5、超过20000元至40000元的， 25％ 1375 6、超过40000元至60000元的， 30％ 3375 7、超过60000元至80000元的， 35％ 6375 8、超过80000元至100000的， 40％ 10375 9、超过100000元的， 45％ 15375

12，个人所得税具体怎样计算

应纳税所得额=当月工资+奖金-医保/社保/住房公积金/独生子女费等-1600　　纳税额=每月应缴税所得*该级别税率-速算扣除数　　起征点：〉1600元人民币　　个税采取的是超额累进税率，由于计算较为复杂，由计算研究后得出了每级别的速算扣除数，最大程度简便了计算，同时确保公平。　　如：甲每月工资合计为2100，2100-1600=500，属于缴税额中“不超过500元的部分”，税率为5%，速算扣除数为0元。则甲的应缴税额为：（2100-1600）*5%-0=25元　　乙每月工资合计为2110，2110-1600=500，属于缴税额中“超过500至2000元的部分”，税率为10%，速算扣除数为25。则乙的应缴税额为：（2110-1800）*10%-25=26元　　附：工资薪金所得的适用5%—45%的九级超额累进税率表：　　应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）　　1 不超过500元的部分 5 0　　2 超过500元至2000元的部分 10 25　　3 超过2000元至5000元的部分 15 125　　4 超过5000元至20000元的部分 20 375　　5 超过20000元至40000元的部分 25 1375　　6 超过40000元至60000元的部分 30 3375　　7 超过60000元至80000元的部分 35 6375　　8 超过80000元至100000元的部分 40 10375　　9 超过100000元的部分 45 15375
个人所得税 什么是个人所得税： 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。 个人所得税征收范围： 包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。 个人所得税计算公式 征缴个人所得税的计算方法，个税起征点原来是1600，现在是2000，使用超额累进税率的计算方法如下： 应缴税金＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 全月应纳税所得额＝(应发工资－三险一金)－2000 实发工资＝应发工资－五险一金－缴税 扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算 年终奖缴纳个税计算公式 （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。 个体工商户，如果是经营增值税范围的商品，则主营税种为增值税，然后是个人所得税。这两者均不定额征收（一般情况下如此），如果建帐建制了，有可能 实行查帐征收。 个人独资企业，经营范围如果是属于增值税范围的，主体税种仍然是增值税。个人独资企业依照《企业所得税法》规定，不缴纳企业所得税，只依照《个人所得税法》缴纳个人所得税；企业一般情况下是建帐的，则，依照查帐征收，如果建帐不全，则会实行定额核定征收。 一、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数 全年应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元) 一 不超过5,000元的 5 0 二 超过5,000元到10,000元的部分 10 250 三 超过10,000元至30,000元的部分 20 1，250 四 超过30,000元至50,000元的部分 30 4，250 五 超过50,000元的部分 35 6，750 二、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过500元 5 0 二 超过500元至2000元 10 25 三 超过2000元至5000元 15 125 四 超过5000元至20000元 20 375 五 超过20000元至40000元 25 1375 六 超过40000元至60000元 30 3375 七 超过60000元至80000元 35 6375 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 级数 应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元) 一 不超过20,000元的 20 0 二 超过20,000元到50,000元的部分 30 2,000 三 超过50,000元的部分 40 7,000 解析：国家规定，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对个人一次取得劳务报酬应纳税所得额超过20000元至50000万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000万元的部分，加征十成。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
个人工资薪金所得纳税筹划技巧 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。它要按照九级累进税率缴纳个人所得税，工资越高，要纳的税也就越多。工资、薪金所得个人所得税关系到每个人的切身利益，如何有效进行个人所得税的纳税筹划自然是大家非常关心的问题。具体技巧有很多，在此笔者向大家披露几种通用的技巧： 一、提高公共福利支出，间接增加职工收入 可以采用非货币支付办法，提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐；等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。 二、工资分摊方法 特定行业（指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业）的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。因此，这些行业的纳税人可以利用这项政策使其税负合理化。其他行业纳税人遇到每月工资变化幅度较大的情况时，也就可以借鉴该项政策的做法。 三、实行双薪制 个人取得的“双薪”，根据国税函[2002]629号文件的规定，国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（指按国家规定，单位为其雇员多发1个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”应该单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税，对“双薪”所得原则上不再扣除必要费用，全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但是如果纳税人取得“双薪”当月的工薪所得不足800元的，应该以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 例如，广东信达利公司税务总监2003年12月获得工资所得5000元。因该年纳税管理和纳税筹划工作取得较大成效，公司当月拟发放年终奖25000元给他。为合法节税，该公司采取将年终奖中5000元作为“双薪”，其余20000元作为奖金。 （1）纳税筹划前 ①工资应纳个人所得税=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②年终奖应纳个人所得税=25000×25%－1375=4875（元）； 合计应纳个人所得税=505＋4875=5380（元）。 （2）纳税筹划后 ①工资应纳个人所得税=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②“双薪”应纳个人所得税=5000×15%－125=625（元）； ③年终奖应纳个人所得税=20000×20%－375=3625（元）； 合计应纳个人所得税=505＋625＋3625=4755（元）。 以上两方案比较，后者比前者少纳个人所得税625元（5380－4755）。 四、奖金均衡发放方法 奖金属于工资的范畴，应该按工资所适用的九级超额累进税率由扣缴义务人代扣代缴个人所得税。但是企业是按月份发放奖金，还是按季度、半年或全年发放奖金，在个人所得税法的规定上是不同的。根据国税发[1996]206号文件，如果是按月发放奖金，应该将发放的奖金与当月的工资合并缴纳个人所得税；如果是集中数月发放奖金，按税法规定不能平均到每月与工资合并缴纳个人所得税，而应该单独做一个月的工资处理。对在中国境内无住所的个人，其取得的数月奖金也是全额按适用税率计算缴纳个人所得税，并且不再按居住天数进行划分计算；如果无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任外国企业在华机构的职务，但是并不实际或不经常到华履行在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华的月份奖金，依照劳务发生地原则，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税。可见，如果奖金所得一次性发放，由于其数额相对较大，将适用较高税率。这时，如果采取分摊筹划法，就可以节省不少税款。 具体操作时，企业可以将奖金进行细化，拿出一些奖金按月发放，留一些奖金按季考核发放，最后再保留一部分奖金用于“拉差距”在年终发放。这样，从总体上说，税负就会获得减轻。 例如，梁某应聘北京智董公司工作，该公司效益一贯较好，他每月工资为2000元，2003年12月公司为其发放年终奖36000元。 （1）不进行纳税筹划： ①全年工资应纳个人所得税=[（2000－800）×10%－25]×12=1140（元）； ②年终奖应纳个人所得税=36000×25%－1375=7625（元）； 以上共计应纳个人所得税8765元（1140＋7625）。 （2）若进行纳税筹划，采取将年终奖改为每月预发的办法，则： 全年应纳个人所得税=[（2000＋3000－800）×15%－125]×12=6060元。 两个方案相比较，后者比前者少纳个人所得税2705元（8765－6060）。 五、实行年薪制方法 对实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计税、分月预缴的方式计征。其计算公式为： 应纳税额＝[（全年基本收入和效益收入÷12－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数]×12 以上公式说明，对年薪制个人所得税的计算方法实际上是将经营者个人的全年收入总额按12个月平均分摊计算，这样可以有效地避免超额累进税率带来的高税负。 参考资料：中国税网

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