关联 同期资料 怎么做，年度关联交易同期资料报告应该怎么做我是会计师事务所的员工第一次
来源：整理 编辑：税务知识 2024-12-02 18:59:58
1，年度关联交易同期资料报告应该怎么做我是会计师事务所的员工第一次
年度关联交易资料需要逐个企业核实，有的需要予以抵消，有的需要予以披露；审计年度的内部关联交易属于审计师责任范围，需要控制在重要性水平以内。同期资料不属于审计师责任范围，可以采用分析性复核的方式取得审计证据，逻辑上说得过去就行了。
2，税务机关要求企业提供关联交易的同期资料主要包括哪些
存在关联方关系的情况下，关联方之间发生的交易为关联方交易，关联方的交易类型主要有： 1.购买或销售商品。 2.购买或销售除商品以外的其他资产。 3.提供或接受劳务。 4.担保。 5.提供资金（贷款或股权投资）。 6.租赁。 7.代理。 8.研究与开发项目的转移。 9.许可协议。 10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。 11.关键管理人员薪酬。
3，税务机关要求企业提供关联交易的同期资料主要包括哪些
同期资料由企业情况介绍、三张主表（《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》、《企业可比性因素分析表》）、数张附表（《企业集团财务报表》、《关联交易基本情况表》、《编制企业与可比企业的销售利润率比较分析表》等）以及文字说明构成，具体包括以下内容：（一）组织结构1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；2．企业关联关系的年度变化情况，包括关联方之间的股权变更信息；关联方的新设、合并、分立、注销等。此部分披露信息为分析年度集团内新设、合并、分立和注销等组织关系的变更信息，对关联方的披露可从集团的角度出发，就集团战略、经营策略以及分工来介绍各关联企业。具体地，就关联企业的介绍分为成立时间、注册地、主营业务及市场等内容的概要介绍。3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；此处信息本身比较简单，但“具有直接影响的关联方”的描述，建议参照《企业关联业务往来报告表》中的“占销售或采购总额10%以上的境外对象”这一概念。4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。转让定价之所以备受关注，其原因在于此方法可通过“税率差异”进行避税，所以各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据体现在对方的“年度审计报告”中。
4，同期资料中关联交易的披露标准
在反避税管理中，税务机关和纳税人的活动都是围绕企业的关联交易是否符合独立交易原则这一主题展开的，而同期资料在证明是否符合独立交易原则中发挥着重要的作用。此外，同期资料的准备能帮助企业合理安排交易定价，根据税法的规定对转让定价安排作出必要调整，并评估可能造成的其他直接或间接的税务后果以及非税务影响。总之，企业可以预先采取措施以降低被税务机关调查及实施纳税调整的风险，减少因转让定价安排而可能发生的巨额机会成本。1、准备和提供同期资料的主体实务中，同期资料合规义务主体主要有外商投资企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业以及具有海外投资或者海外关联方的境内私营企业和国有企业。《特别纳税调整实施办法（试行）》第15条规定了同期资料义务豁免的情形，分别是：（1）关联购销金额低于2亿元且其他关联交易金额低于4000万元；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。企业在判断自身是否应当履行同期资料合规义务时，应当根据该15条的规定，从外资股份比例、发生关联交易的关联方以及关联交易金额三个方面进行测试。2、准备和提供同期资料的期限根据《中华人民共和国企业所得税法》第43条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第114条以及《特别纳税调整实施办法（试行）》第13条和第16条的规定，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。3、同期资料的主要内容同期资料的核心目的是测试和论证关联交易的定价是否符合独立交易原则，主要内容可以分为披露展现和分析论证两个部分。需要披露的内容主要包括组织结构、关联交易信息、生产经营情况等等。需要分析和论证的内容主要包括可比性分析和转让定价方法分析。企业在同期资料中，应当根据自身披露的相关事实充分论证自身关联交易定价符合独立交易原则。实践中，同期资料可以采用企业自身的口吻论述，也可以采用第三方的口吻论述，在具体行文时存在一些区别，但并不会对同期资料的功能和目的产生影响。
5，企业在准备同期资料时什么情况下需要准备特殊事项文档具体内容是什
根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第十五条规定：“特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。”根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第条规定：“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（二）金融资产转让金额超过1亿元。（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，包括以下内容：（一）企业概况1，组织结构，包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。2.管理架构，包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。3.业务描述，包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，主要竞争者等。4.经营策略，包括企业各部门、各环节的业务流程，运营模式，价值贡献因素等。5.财务数据，包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况，以及对本企业的影响分析。（二）关联关系1，关联方信息，包括直接或者间接拥有企业股权的关联方，以及与企业发生交易的关联方，内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址，以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。3.本会计年度内，企业关联关系的变化情况。（三）关联交易关联交易概况_（1）关联交易描述和明细，包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明，交易标的的特性，关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式，以及关联交易与非关联交易业务的异同等。（2）关联交易流程，包括关联交易的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同。（3）功能风险描述，包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。
6，何为同期资料关联交易业务中的报告如何写求大神帮助
2009年1月9日，中国国家税务总局发布了《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发〔2009〕2 号，以下简称“实施办法”），自2008年1月1日起施行，该《实施办法》根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，首次明确地引入了转让定价同期资料（即“转让定价报告”，以下简称“报告”）的准备要求，要求达到规模以上的企业应该在企业关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度转让定价同期资料，2008年度的同期资料准备须于2009年12月31日之前准备完毕。2009年已进入2月份，企业应将2008年度的转让定价同期资料准备事宜提上议事日程，尽早作好准备，从而有效地应对转让定价方面的税务风险。然而，面对这一新的措施，企业应如何应对？这是企业或是财务人员都很关心的问题，以下提出几点方向，供大家参考。 编制转让定价报告大体有二种方式可供选择：一是由企业自行编制，另一则是选择专家帮助编制。因转让定价报告的编制需要有经过专业系统训练的人才并需要应用专门的数据库资料如S&P之COMPUSTAT（Global public companies）、BVD之OSIRIS（Global public companies）、Thomson Reuters 之Worldscopes（Global public companies）、RoyaltySource 之RoyaltySource Royalty Rates（Global royalty rates by USSIC codes）以及一些“秘密数据库”（中国海关数据库、中国企业数据库等）等，因此，在目前经济形势不好的情况下，以企业内部人员自行编制恐不符合经济效益，况且数据库的购买价格动辄几十万元，若企业要自行购买，其金额远超过聘请专家编制报告的费用，除此之外，若报告由不具备专业知识经验的人员编制，编制出来的报告可能无法说服税务机关，故全球企业一般都选择专家帮忙编制为主要趋势。 那么，关键问题是如何选择专家，才能有效降低风险？我们提出以下方向供大家参考： 1、选择有专业能力的专家。转让定价税务问题是一个相当棘手的税务问题，有人说转让定价是一门“艺术”，一点不假，要做好转让定价的税务管理工作需要复合型的人才，其应具有税务知识、会计知识、国际税务知识、国际会计知识、国际贸易知识、法律知识、统计学知识、经济学知识、企业管理知识，好的外语和计算机水平，还应具备谈判、沟通、协调、文字处理等方面的能力，不经过长时间的专业训练是很难具有以上专业能力的。 2、选择经验丰富的专家。转让定价的税务管理工作特别是编制转让定价报告是一门实际操作性很强的学问，不经过长时间的实践是不能编制出一份好的转让定价报告的，而且，因转让定价报告涉及的问题颇多，并非编制一份转让定价报告就能够在所得税申报时就不会有问题，关键问题是在面对税务机关调查时，需要有专业能力和稽查人员解释该份报告，甚而在税务机关对报告不同意时，亦需有行政救济的能力。因此，企业寻求专家编制转让定价报告时，需考虑该专家是否具有丰富的转让定价税务管理的实践经验和税务机关打交道的实践经验。 3、选择有数据库的专家。编制一份转让定价报告，数据库的取得是不可或缺的，因此，企业在选择委任转让定价的专家前，一定要先询问该专家是否已购置知名数据库可供搜寻对比，而且其选购的数据库是否与中国国家税务总局使用的数据库一致，目前，中国国家税务总局指定使用的数据库为S&P之COMPUSTAT（Global public companies）、BVD之OSIRIS（Global public companies）等。 4、选择收费合理的专家。专家帮助编制转让定价报告，从前期调研搜集资料，与企业相关人员就企业组织结构、生产经营情况、关联交易状况、企业集团及各关联方承担的功能和风险等方面进行沟通，到应用数据库搜集可比公司数据，最后编制报告，与企业讨论报告并定稿等往往需要花费几十个工作日，而且购买的专门数据库需要分摊成本，肯定是需要收取合理的专业服务费用的。但是，目前有两种极端情形：一种是收费很低，说几千元就可以编制一份转让定价报告，这需要提醒大家注意，这种情形的所谓“专家”肯定是“忽悠”你的，其本身既不专业、没有实践经验，也肯定没有购买数据库；另一种情形是收费很高，说编制一份转让定价报告需要几十万元，这种收费过高的专家，在目前经济形势下企业恐难以承受。 总之，建议企业应多方面比较选择，不管是在专业、资源还是价格上，要能够花最少的费用，达到最好的效果，即选择专家的标准为“服务优、价格优、效果优”（三优标准）。 参考文献： http://www.cec-law.cn/shownews.asp?id=8880
7，企业在准备同期资料时什么情况下需要准备本地文档具体内容是什么
根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第条规定：“十三、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档: （一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。 （二）金融资产转让金额超过1亿元。 （三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。 （四）其他关联交易金额合计超过4000万元。 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，包括以下内容： （一）企业概况 1,组织结构，包括企业各职能部门的设置、职责范围和雇员数量等。 2.管理架构，包括企业各级管理层的汇报对象以及汇报对象主要办公所在地等。 3.业务描述，包括企业所属行业的发展概况、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，主要竞争者等。 4.经营策略，包括企业各部门、各环节的业务流程，运营模式，价值贡献因素等。 5.财务数据，包括企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润。 6.涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况，以及对本企业的影响分析。 （二）关联关系 1,关联方信息，包括直接或者间接拥有企业股权的关联方，以及与企业发生交易的关联方，内容涵盖关联方名称、法定代表人、高级管理人员的构成情况、注册地址、实际经营地址，以及关联个人的姓名、国籍、居住地等情况。 2.上述关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 3.本会计年度内，企业关联关系的变化情况。 （三）关联交易 1,关联交易概况 （1）关联交易描述和明细，包括关联交易相关合同或者协议副本及其执行情况的说明，交易标的的特性，关联交易的类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易形式，以及关联交易与非关联交易业务的异同等。 （2）关联交易流程，包括关联交易的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同。 （3）功能风险描述，包括企业及其关联方在各类关联交易中执行的功能、承担的风险和使用的资产。 （4）交易定价影响要素，包括关联交易涉及的无形资产及其影响，成本节约、市场溢价等地域特殊因素。地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 （5）关联交易数据，包括各关联方、各类关联交易涉及的交易金额。分别披露关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润，不能直接归集的，按照合理比例划分，并说明该划分比例的依据。 2.价值链分析 （1）企业集团内业务流、物流和资金流，包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方。 （2）上述各环节参与方最近会计年度的财务报表。 （3）地域特殊因素对企业创造价值贡献的计量及其归属。 （4）企业集团利润在全球价值链条中的分配原则和分配结果。 3.对外投资 （1）对外投资基本信息，包括对外投资项目的投资地区、金额、主营业务及战略规划。 （2）对外投资项目概况，包括对外投资项目的股权架构、组织结构，高级管理人员的雇佣方式，项目决策权限的归属。 （3）对外投资项目数据，包括对外投资项目的营运数据。 4.关联股权转让 （1）股权转让概况，包括转让背景、参与方、时间、价格、支付方式，以及影响股权转让的其他因素。 （2）股权转让标的的相关信息，包括股权转让标的所在地，出让方获取该股权的时间、方式和成本，股权转让收益等信息。 （3）尽职调查报告或者资产评估报告等与股权转让相关的其他信息。 5.关联劳务 （1）关联劳务概况，包括劳务提供方和接受方，劳务的具体内容、特性、开展方式、定价原则、支付形式，以及劳务发生后各方受益情况等。 （2）劳务成本费用的归集方法、项目、金额、分配标准、计算过程及结果等。 （3）企业及其所属企业集团与非关联方存在相同或者类似劳务交易的，还应当详细说明关联劳务与非关联劳务在定价原则和交易结果上的异同。 6.与企业关联交易直接相关的，中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。 （四）可比性分析 1,可比性分析考虑的因素，包括交易资产或者劳务特性，交易各方功能、风险和资产，合同条款，经济环境，经营策略等。 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。 3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。 4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。 5.可比数据的差异调整及理由。 （五）转让定价方法的选择和使用 1,被测试方的选择及理由。 2.转让定价方法的选用及理由，无论选择何种转让定价方法，均须说明企业对集团整体利润或者剩余利润所做的贡献。 3.确定可比非关联交易价格或者利润的过程中所做的假设和判断。? 4.运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或者利润。? 5.其他支持所选用转让定价方法的资料。 6.关联交易定价是否符合独立交易原则的分析及结论。”
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