小企业税款先征后返怎么计，小企业会计制度收到的税费返还如何处理
来源：整理 编辑：税务知识 2025-01-31 02:00:12
1，小企业会计制度收到的税费返还如何处理
计提时借：营业税金及附加贷：应交税费缴纳时借：应交税费贷：银行存款
2，小企业税收先征后返返回时记入哪
营业外收入。税收先征后返，这种是属于政府补助了，应该计入营业外收入。希望可以帮到你。选下最佳。
3，增值税先征后返如何做账
返回的增值税应计入补贴收入，借方：银行存款贷方：补贴收入补贴收入月底增加本年利润借方：补贴收入贷方：本年利润借：应交税金 贷：银行存款 然后是补那个项目的，再作进项税额转出。
4，增值税先征后返怎么计
对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。” 1.没有收到返税款不能预提。 2.返还的税款不属于“免税收入”，应作为“营业外收入——补贴收入”，增加应纳税所得额。1、政策性减免（先征后返）记入营业外收入；2、多交了 借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（已交税额）
5，先征后返的增值税的税额如何计算
我仔细的分析了一下你的计算公式，计算步骤和思路是正确的，只是在取值时有一个偏差，即公式2）中的“退税年度12月增值税申报表中当年进项税额累计数-进项税额转出累计数”，应该是：“退税年度1——12月军车（不含纯粹民用车的种类）购入时取得的进项税额合计数-当年军车进项税额转出合计数”。同理，简化公式中的“当年进项税额累计数”，也应是："当年军车购入时取得的进项税额合计数"。 至于当年采购取得的进项多，销项少引起的免税额为负数的现象，可以按照时间的先后，将取得的进项税留待以后认证（注意认证截至的时间期限）抵扣。这样就可以避免因为出现负数而丧失享受军车销售的税收优惠机会了。1，先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。但是及时性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。 2，先征后退，先征后返，指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。先征后退和先征后返是区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部和部分增值税的先征后返，是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部和部分返还给企业。
6，增值税先征后返怎么操作
以下为北京市的操作流程，具体请以当地财税部门规定为准。办理退税程序。经北京专员办和北京市财政局资格认定的单位，在办理一般增值税退付时，首先经北京市财政局初审，初审合格的送北京专员办终审，国库各区县支库根据北京专员办批准退税文件和收入退还书办理具体退库手续。严禁违反程序或简化程序办理退税业务。 （一）退税申报。企业要求退税需分别向北京专员办和北京市财政局提出退税申请，申请报告要求为A4纸打印的公文格式。同时附报以下材料：1、《一般增值税退付申请书》（一式三联）；2、《一般增值税先征后返申请审核表》（一式三联样表附后）；3、退税年度内的增值税纳税申报表、资产负债表、税收缴款书原件及复印件；4、销售收入及应交税金账；5、宣传文化单位提供出版发行图书书目一份和非退税图书销售情况表（注明书名、书号、销售数量、销售实洋）；6、出版中小学校、中专、职业高中和成人专业学校学生课本的出版社，需另附国家教育部和省级教育主管部门下发的“教学用书目录”，对于经省级教育主管部门批准作为试验教材，并未录入“教学用书目录”的学生课本，根据教育部有关规定，在两万本以内可享受退税。对于出版大学学生课本的单位，必须附加盖各大专院校教务部门公章的教材采购（使用）计划清单。本条所称的学生课本系指“教学用书目录”中收录的，学生在学习过程所使用的教科书及与学习密切相关的图册等；7、数控机床、铸锻件、模具企业另附享受退税政策的产品增值税缴纳情况表。 （二）退税初审。初审采取汇审的方式，由区县财政部门负责召集。北京市财政局收到企业有关申请退税的文件及所需材料后，按照审核要求认真进行初审，对符合退税条件的，应在10日内做出答复，并在《一般增值税退付申请书》上签署意见并加盖经办处公章。 （三）退税终审。退税企业在取得北京市财政局签署的初审意见后，将初审意见及退税材料送北京专员办终审。专员办经办人提出审核意见，并经处长审阅签字后报办领导审批。 专员办收到企业的申请退税材料后应在10日内审批完毕。
7，直接减免即征即退先征后退先征后返的增值税如何进行会计处
一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义 1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品； 2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定； 3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关； 4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异； 5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。 二、会计处理 2001年《企业会计制度》规定 ①、对于直接减免的增值税 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 ②、对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借：银行存款贷：补贴收入 个人认为会计制度规定的直接减免增值税的会计处理有值得商榷之处，首先《企业会计制度》的这个会计处理的前提一定是企业销售了免税货物之后，计提了销项税额，否则账是不平的。增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。如何转出，条例有公式。 如果进项转出了，再计提销项税额，那么这个销项税额，就是免税产品的全部增值税税负，包含了生产免税货物以前各环节缴纳的增值税，而这些增值税是别的企业缴纳的。本企业为购进这些原材料已经支付了增值税，国家只是免征了本企业应交的增值税，而并不是象出口退税那样，不仅免征出口环节增值税，还要退回以前各环节缴纳的增值税。所以将全部销项税记入补贴收入的做法显然不妥。 1、我认为对直接免征增值税的可以有两种处理方式 第一种： 按会计制度规定的分录来进行会计处理，但是这种处理的前提是，销售免税货物应正常计提销项税额；为生产免税货物而耗用的购进材料的进项税是不能做转出处理的，并且要将全部进项税额在应税货物与免税货物销售收入按规定划分；这样才能计算出企业应交的增值税额和免征的增值税额。 ①、销售免税货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） ②、将进项税额在免税销售额与应税销售额之是分配，计算出免征的增值税额 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 年末将补贴收入并入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 第二种： 对于直接免征增值税的，销售免税货物时，不必计提销项税额，为生产免税货物而购进的原材料的进项税做转出处理，计入成本。 ①、销售免税货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 ②、按规定计算转出进项税时 借：主营业务成本（应分摊的进项税额） 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 这样处理之后，免税货物销售收入减去相应的销售成本即为免税货物的销售毛利，自然并入了企业的利润总额，不必单独将免征的增值税计入“补贴收入”。 如果企业免征的增值税属于不征收所得税的（目前还没见到），则可以在年度所得税汇算时，将这部分免税做纳税调减处理，填入纳税申报表第67行“免税的补贴收入”，不单独进行会计处理。 如果为了单独在账簿上体现这部分免征的税额，也可以将计算出的免税金额单独从主营业务收入中分离出来，但是这样处理没有什么意义： 借：主营业务收入 贷：补贴收入 销售免税货物的，增值税条例规定不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票，买方不得计算抵扣进项税（从农业生产者收购免税农产品除外）。 2、对于某一产品只减征一定比例的增值税 此种情况目前的增值税政策中还没有，如果真的发生，个人认为可以做如下处理，正常计提销项税额，进项税不必转出，在填报纳税申报表时，在申报表第23行“应纳税额减征额”中反映减征的税额。 ①、销售减税产品时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） ②、结转本月应交增值税（减征后交的税额）时 借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金－未交增值税 ③、结转减征的增值税时 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 年终并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 ④、申报缴纳应交增值税时 借：应交税金－未交增值税 贷：银行存款 此种情况，由于购买减税货物的企业支付了未减征部分的增值税，所以可以按规定开具增值税专用发票，并按规定抵扣其实际向卖方支付的增值税。 这种情况操作起来有一定的难度，目前的增值税优惠中还没有采用这种方式的，都以其它的方式替代。 3、即征即退、先征后退、先征后返的增值税的会计处理 即征即退、先征后退、先征后返大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。但是及时性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。 此三种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，抵扣进项税。购买方也可以按规定抵扣。应按《企业会计制度》的规定进行会计处理，应于实际收到时：
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